2022年初级会计职称考试时间已经确定了，将会安排在2022年5月7日-15日，想要顺利拿到初级会计资格证书的小伙伴，在考前更需要大量做相关的练习试题和模拟试题。为此，易学仕初级会计网整理了初级会计资格证试题（含答案），赶紧来看看吧~
1、判断题
申请人申请税务行政复议，不得采取口头申请的形式。（）
对
错
【答案】错
【解析】申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。
2、多选题
根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列具体行政行为不服时，应当先向复议机关申请行政复议的有（）。
A、加收滞纳金
B、发票管理行为
C、确认适用税率
D、停止出口退税权
【答案】AC
【解析】选项AC，属于征税行为，应当“先议后诉”；选项BD，属于非征税行为，应当“或议或诉”。
3、判断题
纳税人享受减免税待遇的，在减免税期间无须办理纳税申报。（）
对
错
【答案】错
【解析】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
4、判断题
收购单位支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票。（）
对
错
【答案】对
5、单选题
下列有关渎职行为法律责任的表述中，正确的是（）。
A、税务人员利用职务谋取其他不正当利益，未构成犯罪的，应依法给予行政处罚
B、税务人员徇私舞弊致使国家税收遭受重大损失，未构成犯罪的，应依法给予行政处罚
C、税务人员滥用职权，故意刁难纳税人，构成犯罪的，应依法追究刑事责任
D、税务人员对控告违法行为的纳税人进行打击报复，构成犯罪的，应依法追究刑事责任
【答案】D
【解析】渎职行为的法律责任：（1）税务人员徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的不移交，情节严重的，依法追究刑事责任。（2）税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者牟取其他不正当利益，构成犯罪的，依法追究刑事责任；未构成犯罪的，依法给予行政处分。（3）税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；未构成犯罪的，依法给予行政处分。（4）税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分。（5）税务人员对控告、检举税收违法行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
6、多选题
下列关于税务机关核定应纳税额方法的表述中，正确的有（）。
A、参照当地类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定
B、按照营业收入加利润的方法核定
C、按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定
D、税务机关可以同时采用A、B、C三种方法核定
【答案】AC
【解析】选项B，按照成本加合理的费用和利润的方法核定。选项D，因为选项B是错误的，所以无法采用A、B、C三种方法核定。
7、单选题
下列各项中，属于税收保全措施的是（）。
A、提请工商机关吊销纳税人的营业执照
B、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
C、变卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以变卖所得抵缴税款
D、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品
【答案】D
【解析】选项BC属于税收强制执行措施。
8、单选题
根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内有住所的居民取得的下列所得中，属于综合所得的是（）。
A、经营所得
B、劳务报酬
C、利息、股息、红利所得
D、财产租赁所得
【答案】B
【解析】综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。
9、单选题
甲公司2019年度发生合理的工资薪金支出1 000万元，发生职工福利费支出150万元，拨缴工会经费21万元，发生职工教育经费支出75万元，上年度结转未扣除的职工教育经费支出13万元。已知企业发生的职工福利费支出、拨缴的工会经费、发生的职工教育经费支出分别在不超过工资薪金总额14%、2%、8%的部分，准予扣除。在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费支出、工会经费和职工教育经费支出合计金额为（）。
A、235万元
B、259万元
C、240万元
D、250万元
【答案】C
【解析】职工福利费支出的扣除限额＝1 000×14%＝140（万元）；实际发生职工福利费支出150万元＞140万元，按照限额140万元扣除；工会经费支出的扣除限额＝1 000×2%＝20万元；实际拨缴工会经费21万元，按照限额20万元扣除；职工福利费支出扣除限额＝1 000×8%＝80万元，实际发生职工教育经费75万元＋上年结转13万元＞80万元，按照限额80万元扣除；合计准予扣除金额＝20＋80＋140＝240（万元）。
10、多选题
根据企业所得税法律制度的规定，下列各项收入中，应计入收入总额的有（）。
A、转让财产收入
B、利息收入
C、国债利息收入
D、租金收入
【答案】ABCD
【解析】企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入。选项C，国债利息收入计入收入总额，因为其免征企业所得税，计算应纳税所得额时从收入总额中减去免税收入。
11、判断题
对于剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，统一按“特许权使用费所得”项目计征个人所得税。（）
对
错
【答案】对
【解析】对于剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目计征个人所得税。
12、判断题
非居民个人取得的特许权使用费所得，适用20％的税率计征个人所得税。（）
对
错
【答案】错
【解析】非居民个人取得工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，适用七级超额累进税率计征个人所得税。
13、单选题
根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。
A、花卉种植
B、水果种植
C、中药材种植
D、远洋捕捞
【答案】A
【解析】下列所得减半计征企业所得税：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖。选项BCD取得的所得免征企业所得税。
14、单选题
甲公司2019年年度利润总额为1 200万元，当年通过县政府向目标脱贫地区捐款150万元，直接向某小学捐款50万元，已知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，则甲公司2019年度发生的捐赠支出允许税前扣除的是（）。
A、150万元
B、200万元
C、50万元
D、144万元
【答案】A
【解析】自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。直接向某小学的捐款不属于公益性捐赠，不允许税前扣除。
15、判断题
各单位对外报送的财务会计报告，应当经单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）、总会计师、会计人员、出纳签名并盖章。（）
对
错
【答案】错
【解析】
企业对外提供的财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。
16、单选题
甲公司出纳刘某在为员工孙某办理业务时，发现采购发票上所注单价、数量与总金额不符，经查是销货单位填写单价错误，刘某采取的下列措施符合会计法律制度规定的是（）。
A、由孙某写出说明，并加盖公司公章后入账
B、将发票退给孙某，由销货单位重新开具发票后入账
C、按总金额入账
D、将单价更正后入账
【答案】B
【解析】原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章；原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
17、多选题
根据会计法律制度的规定，下列属于不相容职务的有（）。
A、会计记录与财产保管
B、授权批准与监督检查
C、授权批准与业务经办
D、业务经办与会计记录
【答案】ABCD
【解析】不相容职务主要包括：授权批准与业务经办（选项C），业务经办与会计记录（选项D）、会计记录与财产保管（选项A）、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查（选项B）等。
18、单选题
关于会计档案的鉴定和销毁，下列说法中正确的是（）。
A、会计档案到期后应统一集中销毁
B、电子会计档案的销毁程序是直接在电脑上删除
C、保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁
D、会计档案鉴定工作应当由单位负责人担任
【答案】C
【解析】单位应当定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定，并形成会计档案鉴定意见书。经鉴定，仍需继续保存的会计档案，应当重新划定保管期限；对保管期满，确无保存价值的会计档案，可以销毁。因此选项A的说法错误。电子会计档案的销毁还应当符合国家有关电子档案的规定，并由单位档案管理机构、会计管理机构和信息系统管理机构共同派员监销。因此选项B的说法错误。保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁，纸质会计档案应当单独抽出立卷，电子会计档案单独转存，保管到未了事项完结时为止。因此选项C的说法正确。会计档案鉴定工作应当由单位档案管理机构牵头，组织单位会计、审计、纪检监察等机构或人员共同进行。因此选项D的说法错误。
19、判断题
会计专业技术人员每年参加继续教育取得的学分不得少于30学分。（）
对
错
【答案】错
【解析】会计专业技术人员每年参加继续教育取得的学分不得少于90学分。
20、判断题
未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证，保管期满后，可销毁。（）
对
错
【答案】错
【解析】保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁，纸质会计档案应当单独抽出立卷，电子会计档案单独转存，保管到未了事项完结时为止。
21、判断题
《会计法》规定，税务部门有权对各单位的从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德等情况实施监督。（）
对
错
【答案】错
【解析】《会计法》规定，是“财政部门”有权对各单位的从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德等情况实施监督。
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